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会计证考试会计基础考试辅导5.5


二、利润分配的核算

(一)利润分配的顺序

企业当年实现的净利润,加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额,为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积后,为可供投资者分配的利润。企业实现的净利润,首先弥补以前年度尚未弥补的亏损,然后应按下列顺序分配:

1.提取法定盈余公积;

2.提取任意盈余公积;

3.向投资者分配利润。

(二)设置的账户

1.“利润分配”账户

“利润分配”账户,是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。该账户的借方登记按规定实际分配的利润数,或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的当年亏损总额;贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的当年实现的净利润总额;年终贷方余额表示历年积存的未分配利润,如为借方余额,则表示历年积存的未弥补亏损。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等进行明细核算。

2.“盈余公积”账户

“盈余公积”账户,核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记提取的盈余公积数;借方登记盈余公积的支出数,包括弥补亏损、转增资本、分配股利等;期末贷方余额,反映企业提取的盈余公积余额。

3.“应付股利”账户

“应付股利”账户,用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。该账户贷方登记企业决定应付给投资者的利润;借方登记实际支付的利润。期末贷方余额表示企业应付未付的利润。

(三)利润分配业务的账务处理

插入例5―34

企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金,假定企业净利润为65550元。

应提取的法定盈余公积金=65550×10%=6555(元)

借:利润分配――提取法定盈余公积 6555

  贷:盈余公积           6555

插入例5―35

企业按照批准的利润分配方案,向投资者分配现金股利8000元。

借:利润分配――应付现金股利或利润 8000

  贷:应付股利            8000

插入例5―36

年终决算时,根据“本年利润”账户借贷方的差额65550元,转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。

借:本年利润         65550

  贷:利润分配――未分配利润  65550

插入例5―37

年终决算时,将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元(其中:提取盈余公积金6555元、应付股利8000元)结转到“利润分配――未分配利润”明细分类账户的借方。

借:利润分配――未分配利润     14555

  贷:利润分配――提取法定盈余公积  6555

        ――应付现金股利或利润 8000

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