中级会计职称《中级会计实务》易错题:会计指标
甲公司2×10年5月5日购入乙公司普通股股票一批,成本为2300万元,将其划分为可供出售金融资产。2×10年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2×11年末,该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,则如下相关会计指标的认定中正确的是( )。
A.2×10年确认“递延所得税负债”150万元
B.2×10年形成递延所得税费用150万元
C.2×11年冲减“递延所得税负债”75 万元
D.2×11年“其他综合收益”减少225万元
【正确答案】ACD
【答案解析】①2×10年因可供出售金融资产增值600万元而造成新增应纳税差异600万元,相关分录如下:
借:其他综合收益150
贷:递延所得税负债150
②2×11年因可供出售金融资产暂时减值300万元,应确认转回应纳税差异300万元,相关会计分录如下:
借:递延所得税负债75
贷:其他综合收益75
③2×11年净借“其他综合收益”225万元。
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