一、单项选择题

1．

答案：B

解析：A设备2011年预计的现金流量=200×40％+160×50％+80×10％=168(万元)。

2.

答案：B

解析：2010年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元。

3.

答案：A

解析：由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。资产置换Et甲设备已计提的折旧额=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)。换入的乙设备的人账价值=180000+100130+30000=220000(元)。

4.

答案：D

解析：资产负债表日后调整事项是指在资产负债表日已经存在的事项在资产负债表日后得到进一步的确认，所以只有答案D是在资产负债表日已经存在的事项。

5.

答案：C

解析：在高管行权从而拥有本企业股票时，企业应转销交付高管的库存股成本2000万元和等待期内“资本公积——其他资本公积”累计金额，同时按照其差额调整“资本公积——股本溢价”，所以计入“资本公积——股本溢价”的金额=200×12-2000=400(万元)。

6.

答案：B

解析：2012年末企业贷记“资本公积”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

7.

答案：C

解析：2011年度所有者权益变动表“本年金额”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25％)×(1-10％)=202．5(万元)。

8.

答案：B

解析：甲公司债务重组损失=4300-1000×117％-2500=630(万元)。

9.

答案：D

解析：投资企业按权益法核算2012年应确认的投资收益=[1000-(500÷10-200÷10)-(70-50)]×30％=285(万元)。

10.

答案：A

解析：选项A，亏损合同产生的义务，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。

11.

答案：B

解析：由于非正常原因导致该工程于2011年8月1日至11月3013发生停工，因此能够资本化的期间为7月和12月共2个月。2011年度应予资本化的利息金额=8000×6％×2／12-4000×3％×2／12=60(万元)。

12.

答案：D

解析：选项D，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，待该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。

13.

答案：D

解析：2011年甲公司应确认的投资损失=200×40％=80(万元)，2012年甲公司投资损失=800×40％=320(万元)，但应确认入账的投资损失=360-80=280(万元)(只能将长期股权投资账面价值减记至零为止)，尚有40万元投资损失未确认人账而作备查登记。2013年应享有的投资收益=60×40％=24(万元)，但不够弥补2012年年末未计人利润表的损失。

14．

答案：B

解析：A公司换人乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。

15.

答案：D

解析：2010年1月1日计人预计负债的弃置费用的现值=20000×0．0535=1070(万元)，2010年长江公司应确认的财务费用=1070×5％=53．5(万元)，2011年长江公司应确认的财务费用=(1070+53．5)×5％=56．18(万元)。

二、多项选择题

16．

答案：A,B,D

解析：票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。

17．

答案：A,C

解析：选项B，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债250万元；选项D，投资性房地产的账面价值3000万元，计税基础3600万元，为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产150万元。

18．

答案：A,B,C,D

解析：企业对亏损合同进行会计处理，需要遵循以下两点原则：(1)如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债；如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认预计负债。(2)待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。

19．

答案：A,C

解析：选项B，随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；选项D，支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。

20．

答案：A,B

解析：选项C，计算专门借款利息资本化金额时与资产支出不挂钩；选项D，筹资除了借款还包含股权筹资，借款费用仅是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，是企业筹资费用成本的一部分。

21．

答案：A,B,D

解析：选项C，资产减值准则中规定的资产的可回收金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

22．

答案：A,B,C

解析：企业因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收账款，按应收金额，借记“应收账款”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税销项税额的，还应按销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。应收账款应在发生时，按实际应收价款、税款入账，若存在应收代垫运杂费，则一并包括。选项D应通过长期应收款核算。

23．

答案：A,C,D

解析：合并方为进行企业合并发生的相关费用，指合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费用等增量费用。不包括与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等，该部分费用应抵减权益性证券的溢价发行收入或是计人所发行债务的初始确认金额。同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化计入当期损益。借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计人当期损益。

24．

答案：A,B,C

解析：2012年末计提减值准备前该项无形资产的账面价值=500-500／10=450(万元)，2012年末应计提的减值损失=450-300=150(万元)，2013年末无形资产的账面价值=300-300／9=267(万元)，因此当年不需要计提减值，以前计提的减值也不能转回。

25．

答案：B,C

解析：选项A，资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内；选项D，资产的未来现金流量为外币的，应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值。

三、判断题

26．

答案：对

解析：企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

27．

答案：错

解析：企业控股合并形成的商誉，应当在每年度终了进行减值测试，并且企业合并形成的商誉不摊销。

28．

答案：错

解析：股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额。

29．

答案：错

解析：当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

30．

答案：错

解析：委托加工物资应税消费品，收回后直接用于对外销售的，应将受托方代收代缴的消费税计人委托加工物资成本。

31．

答案：对

解析：企业的售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计人当期损益。

32．

答案：错

解析：借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

33．

答案：错

解析：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，商誉不属于无形资产。

34．

答案：错

解析：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化金额。

35．

答案：错

解析：应按收款当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币记人“实收资本”账户，不产生外币资本折算差额。

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