一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)
1、乙公司欠甲公司货款4300万元，债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值为1000万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为3000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元，甲公司和乙公司的增值税率为17％，乙公司应缴营业税125万元。乙公司债务重组过程中形成的利得总额为（　　）万元。
A．630
B．1175
C．1805
D．1300

2、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是（　　）。
A．预提费用
B．预计负债
C．盈余公积
D．专项储备

3、某事业单位当年取得上级补助收入20000元，取得债券利息收入2000元，拨出经费10000元，收到拨人专款3000元，发生专款支出2000元。该事业单位当年的事业结余为（　　）元。
A．5000
B．12000
C．7000
D．13000

4、下列项目中，属于会计估计变更的是（　　）。
A．分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
B．根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产
C．将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产
D．对合营企业投资由比例合并改为权益法核算

5、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2012年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7．21人民币元；6月30日的市场汇率为1美元=7．22人民币元；月31日的市场汇率为1美元=7．24人民币元。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（　　）万元。
A．-20
B．-10
C．10
D．20

6、某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品1000件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为340万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的总成本为（　　）万元。
A．2000
B．2010
C．2340
D．2350

7、2012年1月1日，甲公司以8000万元购人乙公司30％普通股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为30000万元，公允价值为32000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额。假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司2012年发生亏损2000万元，分派上年度的现金股利300万元，假设不考虑所得税影响，则甲公司2012年年末该项长期股权投资的账面余额为（　　）万元。
A．7310
B．7370
C．7400
D．8850

8、甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的人账价值为（　　）元。
A．100000
B．110000
C．122906
D．130000

9、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（　　）。
A．现值
B．可变现净值
C．历史成本
D．公允价值

10、对于投资性房地产企业，下列各项应通过“资本公积”科目核算的是（　　）。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值等于投资性房地产原账面价值
C．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值

11、企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购人的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期并财务报表时所作的抵消分录应包括（　　）。(以万元为单位)
A．借：递延所得税资产100
           贷：所得税费用100
B．借：所得税费用100
           贷：递延所得税资产100
C．借：递延所得税资产250
           贷：未分配利润——期初250
D．借：递延所得税资产250
           贷：营业收入250

12、2012年2月10日，北方公司销售一批材料给南方公司，同时收到南方公司签发并承兑的一张面值100000元，年利率7％，期限为6个月，到期还本付息的票据。当年8月10日，南方公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，北方公司同意南方公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为30000元，清理费用等1000元，计提的减值准备为9000元，公允价值为90000元。北方公司未对债权计提坏账准备，假定不考虑其他相关税费。南方公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（　　）元。
A．12500，8000
B．8000，10000
C．9000，8000
D．13500，8000

13、甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30％股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元，另支付承销商佣金50万元。甲公司取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为30000万元，公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间均相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（　　）万元。
A．9950
B．8000
C．6950
D．7950

14、乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料2000公斤，货款为60000元，增值税税额为10200元；发生的保险费为3500元，入库前的挑选整理费用为1300元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料的实际总成本为（　　）元。
A．60000
B．63500
C．58320
D．64800

15、2012年12月31日，A库存商品的账面余额为1000万元；估计售价为1020万元，估计的销售费用及相关税金为15万元。年末计提跌价准备前，A库存商品的跌价准备余额为10万元，则年末A库存商品计提存货跌价准备金额为（　　）万元。
A．15
B．0
C．5
D．10

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)
16、母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给其子公司，销售价格为100万元，子公司本期购人该产品都形成存货，并为该项存货计提了5万元存货跌价准备，期末编制合并财务报表时，母公司应抵消的项目和金额有（　　）。
A．存货跌价准备——5万元
B．资产减值损失——5万元
C．营业收入——100万元
D．营业成本——80万元

17、已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有（　　）。
A．存货跌价准备
B．贷款及应收款项的减值损失
C．可供出售权益工具投资的减值损失
D．可供出售债务工具投资的减值损失

18、下列项目中，不应计人企业存货成本的有（　　）。
A．进口原材料支付的关税
B．自然灾害造成的原材料净损益
C．非正常消耗的制造费用
D．企业采购用于广告营销活动的特定商品

19、下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（　　）。
A．会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B．会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的
C．会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理
D．会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额

20、甲公司发生的下列各项涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（　　）。
A．以一项公允价值为70万元的长期股权投资换人乙公司的专利权，甲公司另支付补价20万元
B．以一项公允价值为358万元的专利权换入乙公司的厂房，乙公司厂房的公允价值为468万元，甲公司另支付补价110万元
C．以一项公允价值为100万元的应收账款换人乙公司一项公允价值为90万元的无形资产，甲公司另收取补价10万元
D．以一项公允价值为42万元的无形资产换人乙公司一项公允价值为55万元的交易性金融资产(权益性证券)，甲公司支付补价13万元，另为换人该项股权投资支付相关手续费等2万元

21、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（　　）。
A．所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化
B．固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
C．固定资产建造中发生非正常中断且连续超过2个月的，应暂停借款费用资本化
D．所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化

22、下列各项中，应计提折旧的固定资产有（　　）。
A．经营租赁方式租入的固定资产
B．季节性停用的固定资产
C．正在改扩建而停止使用的固定资产
D．维修期间停用的固定资产

23、关于长期股权投资的权益法核算，下列说法中不恰当的有（　　）。
A．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本
B．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉
C．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为资本公积
D．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

24、下列关于金融资产对利润的影响的叙述中，正确的有（　　）。
A．可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润
B．交易性金融资产公允价值的变动不影响利润
C．可供出售金融资减值不影响利润
D．持有至到期投资摊余成本的变动影响利润

25、甲公司采用成本模式计量投资性房地产。2012年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为100万元。2012年9月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19200万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为5％。2015年9月30日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。则关于此办公楼甲公司2012年正确的会计处理是（　　）。
A．2012年9月30日转换日确认投资性房地产的价值为19200万元
B．2012年9月30日转换日不确认损益
C．2012年第四季度确认租金收入为300万元
D．2012年第四季度计提折旧费用为80万元

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[譣。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
26、对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。（　　）

27、企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。（　　）

28、一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。（　　）

29、长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业可能确认为投资收益，也可能冲减长期股权投资成本。（　　）

30、所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。（　　）

31、在成本法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的余额保持不变。（　　）

32、实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。（　　）

33、资产负债表日至财务报告批准报出日之间获知，资产负债表日已经发生的诉讼事项，属于资产负债表日后调整事项。（　　）

34、在资本化期间内，外币借款一般借款本金和利息的汇兑差额。应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（　　）

35、企业收到投资者以外币投人的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。（　　）

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)
36、乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2009年12月1E1，乙公司购人一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
(2)2009年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用，该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。
(4)2010年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值；乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元；计提减值后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。
(5)2011年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良，当日，该生产线停止使用，开始进行改良，在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。
(6)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。
要求：
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(6)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(7)计算2011年8月20E1改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)

37、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，其相关交易或事项如下：
(1)经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元，可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2011年1月1日起至2013年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1．5％，第二年2％，第三年2．5％；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2011年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
(2)甲公司将募集资金自2011年起陆续投入生产用厂房的建设，截至2011年12月31日，全部募集资金已使用完毕，2011年1月1日开始资本化，生产用厂房于2011年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。
(3)2012年1月1日，甲公司支付2011年度可转换公司债券利息1500万元。
(4)2012年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。
(5)其他资料如下：
①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。
②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。
已知：(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。
③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。
④不考虑所得税影响。
要求：
(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。
(2)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
(3)计算甲公司可转换公司债券2011年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2011年度利息费用的会计分录。
(4)计算甲公司可转换公司债券负债成分2012年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2012年上半年利息费用的会计分录。
(5)编制甲公司2012年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
38、甲公司经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》，甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，甲公司自设立以来，一直按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
(1)甲公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续；2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元；2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2010年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司以800万元的价格于2008年7月31日购人的一套计算机软件，在购人当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
③甲公司自2009年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1000万元。2009年9月20日，该专利技术达到预定用途，甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。
经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。
甲公司2009年将全部研发支出的150％计人应纳税所得额。
④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100万股股票，占该上市公司股份的1％，实际支付款项1000万元(含相关税费)，2009年12月31日，该股票每股市价为12元，甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。
2009年该上市公司未宣告分派现金股利，甲公司内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。
(2)甲公司2010年发生如下会计估计变更事项：
①2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购人，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。
②甲公司2008年1月1日取得的一项无形资产，其原价为300万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2009年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2010年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
(3)假定：资料(1)中所述差错均具有重要性。
要求：
(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理，合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。
(2)根据资料(2)中的会计估计变更，计算B设备2010年应计提的折旧额和无形资产2010年应确认的摊销额。(答案中的金额单位用万元表示)


39、

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。所得税采用债务法核算，所得税税率为25％。按净利润的10％提取法定盈余公积。2013年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。
该办公楼于2009年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。
从2009年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼在2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。假定按年确认公允价值变动损益。
要求：
(1)编制2009年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。
(2)计算2010年、2011年和2012年该投资性房地产每年计提的折旧额。
(3)填列2013年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。(答案中金额以万元为单位)
会计政策变更累积影响数计算表
单位：万元

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