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A公司为B公司的母公司,至,...


会计综合题模拟试题及答案(15)

A公司为B公司的母公司,2010年至2012年,A公司及其子公司发生的有关交易或事项如下:经股东大会批准,A公司2010年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:A公司向其子公司B公司100名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,行权条件为B公司2010年度实现的净利润较前1年增长7%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为8%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为9%;从达到上述业绩条件的当年末起,每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日A公司股票每股市场价格的现金,行权期为3年。

(1)2010年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为9元。B公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,本年度有2名管理人员离职。该年末,A公司预计B公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到8%,未来1年将有2名管理人员离职。 2010年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元。

(2)2011年度,B公司有5名管理人员离职,实现的净利润较前1年增长8%,该年末A公司预计B公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有9名管理人员离职。 2011年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为12元。

(3)2012年10月20日,A公司经董事会批准取消原授予B公司管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的B公司管理人员1 100万元。2012年初至取消股权激励计划前,B公司有1名管理人员离职。 2012年10月20日每份现金股票增值权公允价值为11元。

1、要求:根据上述资料,不考虑其他因素,编制A公司、B公司以及合并报表中关于股份支付的会计处理。

2010A公司

2010B公司

A公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。
借:长期股权投资480
  贷:应付职工薪酬480
[100-2-2×1×10×1/2]

B公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行会计处理。
借:管理费用432
  贷:资本公积-其他资本公积432
[100-2-2×1×9×1/2]  

合并财务报表:
借:资本公积-其他资本公积432
  管理费用48
  贷:长期股权投资480

2011A公司

2011B公司

借:长期股权投资192
  贷:应付职工薪酬192
[100-2-5-9×1×12×2/3-480]

借:管理费用72
  贷:资本公积-其他资本公积72
[100-2-5-9×1×9×2/3-432] 

合并财务报表
借:资本公积-其他资本公积(432+72504
  未分配利润48
  管理费用120
  贷:长期股权投资(480+192672

         2012A公司

2012B公司

借:长期股权投资340
  贷:应付职工薪酬340
[100-7-1×1×11-480+192]
借:应付职工薪酬(480+192+3401 012
  管理费用 88
  贷:银行存款 1 100

借:管理费用324
  贷:资本公积-其他资本公积324
[100-7-1×1×9-432-72]

合并财务报表
借:资本公积-其他资本公积(432+72+324828
  未分配利润(48+120168
  管理费用16
  贷:长期股权投资(480+192+3401 012 

 


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