上海会计从业考试会计基础精编笔记：经济业务(2)

　　1.库存现金收入的核算 
　　现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。 
　　［例10-1］从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 
　　『正确答案』 
　　借：库存现金 　　　　　　　　　　　10 000 
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10 000 

　　［例10-2］销售产品销售300元，增值税51元，共计收入现金351元。 
　　『正确答案』 
　　借：库存现金 　　　　　　　　　　　　351 
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 300 
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　51 

　　[例10-3]办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。 
　　『正确答案』 
　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　 150 
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 850 
　　　　贷：其他应收款――备用金（张华）　　　1 000 
　　补充： 
　　公司职员小王因上班迟到被处以50元的罚款，作出处罚决定时： 
　　借：其他应收款――小王 　　　　　　　　　　　50 
　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50 
　　收到罚款时： 
　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　 50 
　　　　贷：其他应收款――小王　　　　　　　　　　　　　50 
　　2.库存现金支出的核算 
　　按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金” 账户。 
　　［例10-4］办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。 
　　『正确答案』 
　　借：其他应收款――备用金（张华）　 1 000 
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　 1 000 

　　［例10-5］以现金支付职工工资16 000元。 
　　『正确答案』 
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　16 000 
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　16 000 

　　（五）库存现金的序时核算 
　　为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“库存现金日记账”。“库存现金日记账”的格式和登记方法详见本书第五章。需要说明的是，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置“库存现金日记账”进行明细核算。 
　　（六）库存现金清查的核算 
　　库存现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的库存现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对，具体方法详见本书第七章。