计算题

1. 2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

(1)购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付;

(2)至6月，工程先后领用工程物资545 000元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;

(3)领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元;

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元;

(5)计提工程人员工资95 800元;

(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;

(7)7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;

(8)假定不考虑其他相关税费。

要求：编制上述业务相关的会计分录。

2. AS公司2009年购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2007年采用出包方式出包给甲公司，2009年有关资料如下：

(1)1月10日，预付厂房工程款100万元。

(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款已支付。

(3)3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等15万元，以银行存款支付。

(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。

(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。

(6)5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。

(7)6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。

要求(计算结果保留两位小数)：

(1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录;

(2)编制2月10日购入生产线设备的会计分录;

(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录;

(4)编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录;

(5)编制5月31日结算工程款项的会计分录;

(6)编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录;

(7)编制计算分配待摊支出的会计分录;

(8)编制结转在建工程成本的会计分录。

计算题

1

[答案] 丙股份有限公司的账务处理如下：

(1)购入为工程准备的物资

借：工程物资　　　　　　　　　　　585 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　585 000

(2)工程领用物资

借：在建工程—厂房　　　　　　545 000

贷：工程物资　　　　　　　　　　　545 000

(3)工程领用原材料

借：在建工程—厂房　　　　　　　74 880

贷：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)10 880

(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出

借：在建工程—厂房　　　　　　　50 000

贷：生产成本—辅助生产成本　　　50 000

(5)计提工程人员工资

借：在建工程—厂房　　　　　　　95 800

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　95 800

(6)6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账

借：固定资产—厂房　　　　　　　765 680

贷：在建工程—厂房　　　　　　　765 680

(7)剩余工程物资转作存货

借：原材料　　　　　　　　　　　　34 188.03

应交税费—应交增值税(进项税额)5 811.97

贷：工程物资 40 000

(8)7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

借：固定资产—厂房　　　　　　　34 320

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　34 320

2

[答案] (1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录

借：预付账款—建筑工程(厂房)100

贷：银行存款 100

(2)编制2月10日购入生产线设备的会计分录

借：工程物资 585

应交税费—应交增值税(进项税额)85

贷：银行存款 670

(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录

借：在建工程—待摊支出 15

贷：银行存款 15

(4)编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录

借：在建工程—在安装设备 585

贷：工程物资 585

(5)编制5月31日结算工程款项的会计分录

借：在建工程—建筑工程(厂房) 130

—安装工程 (生产线) 50

贷：银行存款 80

预付账款 100

(6)编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录

借：在建工程—待摊支出10

贷：银行存款 10

借：银行存款 5

贷：在建工程—待摊支出5

(7)编制计算分配待摊支出的会计分录

待摊支出合计=15+10-5=20(万元)

在建工程—在安装设备应分配的待摊支出

=20×585/(585+130+50)=15.29(万元)

在建工程—建筑工程(厂房)应分配的待摊支出

=20×130/(585+130+50)=3.40(万元)

在建工程—安装工程(生产线)应分配的待摊支出

=20-15.29-3.4=1.31(万元)

借：在建工程—在安装设备 15.29

—建筑工程(厂房) 3.4

—安装工程 (生产线) 1.31

贷：在建工程—待摊支出 20

(8)编制结转在建工程成本的会计分录

借：固定资产—厂房 133.4

—生产线 (600.29+51.31)651.6

贷：在建工程—在安装设备 (585+15.29)600.29

—建筑工程(厂房) (130+3.4)133.4

—安装工程 (生产线) (50+1.31)51.31