网校首页 | 模拟考试题库 | 初级会计 | 中级会计 | 管理会计师 | 外贸会计 | 报考指南 | 招生方案 | 名师简介 | 免费试听 | 进入课程 | 充值交费
您现在的位置:首页 > 财会类 > 注册会计师 >

注册会计师《会计》辅导:金融资产(2)


  (二)交易性金融的会计处理

  交易性金融资产的核算分为取得时、持有期间和处置时三个步骤:

  1.取得时

  企业取得交易性金融资产时,关键是确定投资成本。取得时的账务处理是:按其公允价值,借记“交易性金融资产(成本)”科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。

  2.持有期间

  持有期间有二件事:收到现金股利或利息和期末计量。

  (1)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,应当计入投资收益,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。

  (2)资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。账务处理是:公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

  3.处置时

  出售交易性金融资产,关键是确定转让损益。账务处理是:按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目(目的是将未实现收益转为已实现收益)。

  【例1】购入股票作为交易性金融资产

  甲公司有关交易性金融资产交易情况如下:

  ①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产:

  借:交易性金融资产――成本 100

  投资收益 0.2

  贷:银行存款 100.2

  ②2007年末,该股票收盘价为108万元:

  借:交易性金融资产――公允价值变动 8

  贷:公允价值变动损益 8

  ③2008年1月15日处置,收到110万元

  借:银行存款 110

  公允价值变动损益 8

  贷:交易性金融资产――成本 100

  ――公允价值变动 8

  投资收益 (110-100) 10

  【例2】购入债券作为交易性金融资产

  2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:

  (1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20000元;

  (2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息);

  (3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;

  (4)2007年12月31 日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息);

  (5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;

  (6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元 (含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。

课程推荐

  • 注册会计师普通班
  • 注册会计师特色班
  • 注册会计师精品班
  • 注册会计师实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
普通班

班次特色
按照大纲(或教材)章节体系进行系统讲解,结合各章节考情分析、知识点讲解和总结,对大量极具代表性的重点、难点习题解题思路及过程的深入剖析。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+答疑版+vip

200元/一门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+模拟考试题库+语音视频课堂+答疑版+VIP

350元/一门 购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+模拟考试题库+答疑精华班+应试技巧班+语音串讲班+VIP金卡

650元/一门 购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+冲刺串讲班+模拟考试题库+答疑精华班+应试技巧班+语音串讲班+VIP金卡+签署协议

900元/一门 购买
  • 注册会计师机考模拟系统综合版

相关文章

  上半年外贸会计考试报名时间:3月1日-5月9日  (2011-02-11 13:58:24)
  常熟市改革会计人员继续教育方式  (2010-12-10 17:57:32)
  常熟市会计资格考试成绩查询  (2010-11-19 15:33:45)
  连云港会计资格考试成绩查询  (2010-11-19 15:33:18)
  无锡市会计资格考试成绩查询  (2010-11-19 15:32:34)
  徐州市会计资格考试成绩查询  (2010-11-19 15:31:49)
  苏州市会计资格考试成绩查询  (2010-11-19 15:31:13)
  泰州市会计资格考试成绩查询  (2010-11-19 15:30:40)
  扬州市会计资格考试成绩查询  (2010-11-12 10:33:15)
  江苏会计职称考试补报名时间12月4日至12日  (2010-11-08 11:13:51)
  • 初级会计职称考试题库
更新时间2022-03-13 11:00:31【至顶部↑】
联系我们 | 邮件: | 客服热线电话:4008816886(QQ同号) | 

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

客服电话: