1.2008年年末甲公司的一项专有技术账面成本2 000万元，已摊销额为1 500万元，已计提减值准备为零，采用年限平均法进行摊销，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司

　1.2008年年末甲公司的一项专有技术账面成本2 000万元，已摊销额为1 500万元，已计提减值准备为零，采用年限平均法进行摊销，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为250万元；直接归属于该无形资产的处置费用为10万元，尚可使用2年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：200万元、100万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。则下列有关无形资产的说法中，不正确的是（　）。[（P/F,3%,1）=0.97087；（P/F,3%,2）=0.94260]
　　A.2008年末预计未来现金流量的现值为288.43万元
　　B.2008年末可收回金额为288.43万元
　　C.2008年末计提无形资产减值准备为211.57万元
　　D.2009年无形资产的账面价值为288.43万元
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 （1）2008年末预计未来现金流量的现值＝200×0.97087+100×0.94260＝288.43（万元）
　　（2）2008年末资产的公允价值减去处置费用后的净额＝250-10=240（万元）
　　（3）2008年末可收回金额为288.43万元
　　（4）2008年末计提无形资产减值准备＝500－288.43＝211.57（万元）
　　（5）2009年无形资产的账面价值＝288.43－288.43÷2＝144.22（万元）
　　2.A公司2006年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51％的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用3万元。A公司2006年12月31日需要作的处理是（　）。
　　A.不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露
　　B.不能确认负债，也不需要在报表附注中披露
　　C.确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息
　　D.确认预计负债108万元，同时在报表附注中披露有关信息
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 由于与或有事项相关的义务同时符合三个条件，因此企业应将其确认为负债：（90＋120）÷2＋3＝108万元。
　　3.下列有关负债的处理方法，正确的有（　）。
　　A.企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权在“无形资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目
　　B.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
　　C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
　　D.发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记“应付债券—可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“资本公积—其他资本公积”科目
　　E.交易费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用
　　【正确答案】 BDE 
　　【答案解析】 A选项，企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的无形资产减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目；C选项，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。
　　4.甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（　　）万元。
　　A. 278.30
　　B. 271.70
　　C. 276.80
　　D. 249.81
　　【正确答案】 A 
　　【答案解析】 《企业会计准则——非货币性资产交换》第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的或者具有商业实质但换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地计量，企业应按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本，第八条规定，支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换涉及存货的，换出方要视为销售计算增值税销项税额以及其他相关税金；换入方若换入存货的增值税能够抵扣，则要减去可抵扣的增值税进项税额。甲公司换入B产品的入账价值＝（300－30）＋270×17％＋10－280×17％＝278.30（万元）。 
　　5.企业所发行金融工具是权益工具还是金融负债表述不正确的是（　）。
　　A.发行金融工具时,如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，属于权益工具；反之如果企业发行金融工具时有义务支付现金或其他金融资产，属于金融负债
　　B.合同条款中不包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具；反之如果企业发行金融工具时在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，属于金融负债
　　C.企业发行的金融工具如为非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具；如果有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为金融负债
　　D.企业发行的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算（认股权证），那么该工具也应确认为金融负债。如果企业通过交付非固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 D选项表述反了。企业发行的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算（认股权证），那么该工具也应确认为权益工具。如果企业通过交付非固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为金融负债。

6.以下关于权益结算的股份支付的确认和计量原则，正确的有（　　）。
　　A.换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量
　　B.企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积
　　C.授予后立即可行权的换取职工提供服务的以权益结算的股份支付(如授予限制性股票的股份支付)，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价
　　D.换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。企业应当按照其他方服务在取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用
　　E.其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量，企业应当按照权益工具在服务取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用
　　【正确答案】 ABCDE 
　　7.A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，B公司另向A公司支付补价112.5万元。A公司、B公司适用的增值税税率为17％，计税价格为公允价值，有关资料如下：①A公司换出：库存商品的账面余额为1 080万元，已计提减值准备为90万元，计税价格为1 125万元；②B公司换出：固定资产的原值为1 350万元，累计折旧为270万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑与固定资产相关的增值税。则B公司换入库存商品的入账价值为（　）万元。
　　A. 1 001.25　　
　　B. 1 192.5　　
　　C. 1 102.5　　　
　　D. 1 082.25
　　【正确答案】 A 
　　【答案解析】 B公司换入库存商品入账价值
　　＝（1 350－270）＋112.5－1 125×17％
　　＝1 001.25（万元）
　　注意：不具有商业实质的非货币性资产交换，发生的相关税费无论是为换入还是换出资产发生的，都计入换入资产的入账价值。 
　　8.2008年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ 　）万元。
　　A.0，800　　 　
　　B.150，825 
　　C.150，800　 　
　　D.25，775
　　【正确答案】 B 
　　【答案解析】 存货的账面价值＝1 600万元，计税基础＝1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债＝600×25％＝150（万元）；
　　其他应付款的账面价值＝500万元，计税基础＝0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产＝500×25％＝125（万元）；
　　因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值＝4 200＋125－150＝4 175（万元）
　　应确认的商誉＝5 000－4 175＝825（万元）。 
　　9.甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为800万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项库存商品和一项无形资产用于抵偿该债务，乙公司库存商品的账面余额为400万元，公允价值为500万元；无形资产的原值为400万元，已累计摊销200万元，公允价值为100万元，营业税税率为5%。甲公司为该项应收账款计提了90万元坏账准备。则乙公司债务重组不正确的会计处理是（　）。
　　A.债务重组利得为115万元
　　B.用于抵债的商品确认主营业务收入为500万元
　　C.用于抵债的无形资产确认处置损失为100万元 
　　D.用于抵债的无形资产确认处置损失为105万元
　　【正确答案】 C 
　　【答案解析】 用于抵债的无形资产确认处置损益＝100－（400-200）－5=－105（万元）
　　乙公司债务重组利得=800－（585 + 100）=115（万元）
　　10.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为80万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝7.20元人民币。1月31日的市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月28日的市场汇率为1美元＝7.21元人民币，货款于3月3日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为（ ）万元。
　　A.0.60 　　
　　B.3.2　　
　　C.－3.2 　
　　D.－0.24
　　【正确答案】 C 
　　【答案解析】 该外币债权2月份发生的汇兑收益＝80×（7.21－7.25）＝－3.2（万元）。

　11.借款费用开始资本化的条件中，符合“资产支出已经发生”的业务有（　　　）。
　　A.用其他货币资金购买工程物资
　　B.将本企业产品用于固定资产的建造
　　C.承担带息债务而取得工程用材料

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