初级职称《初级会计实务》考试辅导：负债（5）

　教材例题39;40;41

　　(1)甲小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票注明货款是20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已经验收入库(该企业按实际成本计价核算)

　　(2)甲小规模纳税企业销售产品一批，所开具的普通发票中注明货款(含税)21200元，增值税征收率6%，款项已存入银行

　　(3)甲企业月末以银行存款上缴增值税1200元

　　编制甲企业上述业务的会计分录

　　解答：

　　(1)购入材料

　　借：原材料 23400

　　贷：银行存款 23400

　　(2)销售产品，不含增值税销售额=21200÷(1+6%)=20000元

　　借：银行存款 21200

　　贷：主营业务收入 20000

　　应交税费-应交增值税 1200( 20000×6%)

　　(3)实际上交

　　借： 应交税费-应交增值税1200

　　贷：银行存款 1200