①看到收入找应收，未收税金分开走  

②看到成本找应付，存货变动莫疏忽  

③有关费用先全调，差异留在后面找  

④财务费用有例外，注意分出类别来  

⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产  

⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销  

⑦为职工支付的单独处理。 

每句话怎样理解呢？

未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 

简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，

例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：

第②句 “看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

第③句 “有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 

这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）  

第④句 “财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句 “所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 

第⑥句 是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了  

借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金  

贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等  

第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 

a.在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金  

b.在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 

c.在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 

掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。