初级会计职称考试《经济法基础》备考指导：营业税计税依据一般规定

2012年《经济法基础》考试大纲——第三章 营业税法律制度

　　知识点七、营业税计税依据的一般规定

　　营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。

　　A.广告代理企业向委托方收取的全部价款

　　B.融资租赁业务中的租赁费

　　C.无形资产投资入股共担经营风险时的评估价值

　　D.股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额

　　正确答案：D

　　答案解析：本题考核营业税计税依据。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；对于经中国人民银行，商务部批转经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。无形资产投资入股，不征收营业税。

　　◎下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是（ ）。

　　A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额

　　B.运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营业额

　　C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

　　D.纳税人提供建筑业劳务（不包括装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核营业税的计税营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

　　多项选择题

　　◎根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有（）。

　　A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额（包括贷款的加息和罚息收入）

　　B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额

　　C.办理初保业务的营业额为向被保险人收取的全部保险费

　　D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

　　正确答案：ACD

　　答案解析：本题考核金融保险业营业税计税依据的确定。有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额，所以选项B不正确。