注册会计师《会计》每日一练:
【单选】
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,2×19年实现营业收入1000万元,实现利润总额为400万元。当年广告费用实际发生额200万元,税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%,超过部分结转以后年度扣除。当年行政性罚款为10万元。当年购入的交易性金融资产截至年末增值了10万元。假定不考虑其他因素,则甲公司2×19年所得税费用为( )万元。
A.102.5
B.100
C.115
D.112.5
【答案】A
【解析】①应纳税所得额=400+10+(200-1000×15%)-10=450(万元);②应交所得税=450×25%=112.5(万元);③确认递延所得税资产=(200-1000×15%)×25%=12.5(万元);④确认递延所得税负债=10×25%=2.5(万元);⑤2×19年所得税费用金额=112.5-12.5+2.5=102.5(万元)。
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