视窗
loading...
您现在的位置:首页 > 宁夏会计网校 > 宁夏管理会计师 >

会计从业资格考试会计基础复习笔记(9)


第二节 借贷记账法

  一、借贷记账法的概念

  借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则,反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。

  二、借贷记账法的记账符号

  借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号,分别作为账户的左方和右方。

  三、借贷记账法下的账户结构

  在借贷记账法下,账户的基本结构是:左方为借方,右方为贷方。但哪一方登记增加,哪一方登记减少,则要根据账户反映的经济内容的性质决定。其简化的账户格式如图4―1所示。

  (一)资产类账户结构

  资产类账户的借方表示增加,贷方表示减少,期初期末余额一般在借方。即当资产类账户发生增加额时,登记在该账户的借方,发生减少额时,登记在该账户的贷方。

  资产类账户的期末余额计算公式如下:

  资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)一本期贷方发生额(减少额)

  (二)权益类账户结构

  负债类账户和所有者权益类账户统称为权益类账户。权益类账户的结构与资产类恰好相反,权益类账户的贷方表示增加,借方表示减少,期初期末余额一般在贷方。即当权益类账户发生增加额时登记在该账户的贷方,发生减少额时登记在该账户的借方,其余额一般出现在账户的贷方。

  权益类账户的期末余额计算公式如下:

  权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加额)一本期借方发生额(减少额)

  (三)收入类账户结构

  收入类账户的结构与权益类账户结构相似,即收入类账户,增加额记在账户贷方,减少额记入借方,平时的余额记在账户的贷方。但与权益类账户不同的是,收入是企业在一定期间取得的经营业绩,不应留存到下一会计期间,应当在当期予以结转,以便下一会计期间的收入账户金额能够反映下一会计期间的实际收入状况,期末要将全部余额转入“本年利润”账户的贷方,以便结算本期利润。因此,收入类账户一般期末无余额。

  (四)费用(成本)类账户结构

  费用(成本)类账户的结构与资产类账户结构相同,与收入类账户相反,即借方登记费用(成本)的增加额,贷方登记费用(成本)的减少额,平时余额在借方,期末转销后一般无余额,如果有余额,则期末余额在借方。

  (五)利润类账户

  为准确计算当期利润,必须设置“本年利润”账户。“本年利润”账户贷方登记由收入类账户转来的企业本期内的全部收入数额,借方登记由费用类账户转来的企业本期内发生的全部费用支出数额,通过对比即可求得企业的利润或亏损额。发生增加额时登记在贷方,发生减少额时登记在借方,余额在贷方,反映的是利润数额,余额在借方,反映的是亏损数额。

  为了总括说明借贷记账法下各类账户的结构,我们用图4―7概括如下:

  【例2】(单)下列各项中,属于账户贷方反映的内容是( )。

  A.资产增加     B.负债减少

  C.收入减少     D.费用减少

  [答案]D

  【例3】(单)损益类账户的期末余额及方向表现为( )。

  A.有借方余额    B.有贷方余额

  C.有借贷方余额   D.期末结转后无余额

  [答案]D

  【例4】(单)下列账户中,企业期末结账后一般有余额的账户是( )。

  A.本年利润     B.制造费用

  C.利润分配     D.所得税费用

  [答案]C

  (六)账户结构总结

  1.对每一个账户来说,期初余额只可能在账户的一方。

  2.如果期末余额与期初余额的方向相同,说明账户的性质未变;如果期末余额与期初余额的方向相反,则说明账户的性质已发生改变。如“应付账款”、“预收账款”、“应收账款”、“预付账款”等反映往来账款的账户以及“待处理财产损溢”等双重性账户(共同性账户),应根据它们的期末余额方向来确定其性质,如果是借方余额,具有资产性质;相反,如果是贷方余额,具有负债性质。

  3.对于收入、费用类账户,由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入利润类账户,所以一般无期初、期末余额。

  【例5】(多)共同性账户应根据它们的期末余额方向来确定其性质,下列属于共同性账户的有( )。

  A.待处理财产损溢   B.应收账款

  C.预付账款      D.应收票据

  [答案]ABC

 四、借贷记账法的记账规则

  借贷记账法的记账规则为:有借必有贷,借贷必相等。

  运用借贷记账法的记账规则登记经济业务的步骤:

  首先,分析经济业务中所涉及的账户名称,并判断账户的性质;

  其次,判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少;

  最后,根据账户的结构确定记入账户的方向。

  下面举例说明各项经济业务发生变化所引起的会计要素的变动情况及借贷记账法的记账规则。

  【例4―1】滨海公司2007年4月初资产总额960 000元,负债总额160 000元,所有者权益总额800 000元,2007年4月份发生以下经济业务:

  1.4月5日滨海公司获得嘉华公司追加投资80 000元,存入开户银行。

  该笔经济业务属于资产和权益同时增加,登记入账的结果如图4―8所示。

  2.4月10日滨海公司向供应单位购入原材料一批,价值40 000元,贷款暂欠,材料已验收入库。

  该笔经济业务属于资产和权益同时增加,登记入账的结果如图4―9所示。

  3.4月20日滨海公司以银行存款支付所欠购原材料款40 000元。

  该笔经济业务属于资产和权益同时减少,登记入账的结果如图4―10所示。

  4.按法定程序减少注册资本100 000元,用银行存款向所有者支付。

  该笔经济业务属于资产和权益同时减少,登记入账的结果如图4―11所示。

  5.4月25日滨海公司支付银行存款90 000元购入生产用设备一台。

  该笔经济业务属于资产之间此增彼减的情况:一项资产增加,另一项资产减少。

  6.4月27日以前购货所欠的应付账款60 000元到期,但公司暂无款支付,向银行借入短期借款60 000元用于归还前欠货款。

  该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况:一项负债增加,另一项负债减少。

  7.决定以盈余公积8 000元向所有者分配利润。

  该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况:一项负债增加,一项所有者权益减少。

  8.经批准将企业原发行的20 000元应付债券转为实收资本。

  该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况:一项负债减少,一项所有者权益增加。

  9.经批准企业用盈余公积20 000元转增资本。

  该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况:一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少。

  从上述例子可以看出,在借贷记账法下,无论何种类型的经济业务,其处理都是“有借必有贷,借贷必相等”。

  无论一笔经济业务有多么复杂,在借贷记账法下,都遵循同样的“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则。当一笔经济业务涉及一个账户的借方和几个账户的贷方时,那么就应该使该借方账户的金额等于该贷方的几个账户的金额之和,使借贷两方的金额相等。反过来,一笔经济业务涉及到一个账户的贷方和几个账户的借方时,也应该使贷方账户的金额与借方的几个账户的金额之和相等。

  【例4―2】 滨海公司购入原材料一批,价格50 000元,以银行存款支付30 000元,余款尚未支付,材料已验收入库。

  其具体结果如图4一l7所示。

  从以上例子可见,采用借贷记账法在记录经济业务时,就使有关账户客观上形成一种应借应贷的相互关系,这种账户间形成的应借应贷的对应关系,称作账户间的对应关系;发生应借应贷关系的账户称为对应账户,且互为对应账户。

  【例6】(单)下列各项中,属于账户静态指标的是( )。

  A.本期发生额     B.期末余额

  C.本期增加额     D.本期减少额

  [答案]B

  【例7】(判断题)账户之间应借应贷的相互关系,称作账户的对应关系,存在对应关系的账户称作对应账户。 ( )

  [答案]√
五、借贷记账法的试算平衡

  试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。

  (一)发生额试算平衡法

  发生额试算平衡法是根据本期所有账户的借方发生额合计等于贷方发生额合计的关系,检验本期发生额记录是否正确的方法(依据:恒等关系)。其公式为:

  全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

  (二)余额试算平衡法

  余额试算平衡法是运用会计等式,根据本期所有账户的借方余额合计等于所有账户的贷方余额合计的关系,检验本期账户记录是否正确的方法(依据:记账规则)。根据余额时间的不同,又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类,其公式为:

  全部账户的借方  全部账户的贷

  期初余额合计 = 方期初余额合计

  全部账户的借方 全部账户的贷

  期末余额合计 = 方期末余额合计

  在编制试算平衡表时,应注意以下几点:

  1.必须保证所有账户的余额均已记入试算表。

  2.如果试算表借贷不相等,肯定账户记录有错误,应认真查找,直到实现平衡为止。

  3.即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明账户记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

  例如:①漏记某项经济业务,将使本期借贷双方的发生额发生等额减少,借贷仍然平衡;②重记某项经济业务,将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增,借贷仍然平衡;③某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡;④某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;⑤借方或贷方发生额中,偶然发生多记少记并相互抵销,借贷仍然平衡;等等。

  【例8】(判)编制试算平衡表,如果试算不平衡,则账户记录或计算一定有错误

  如果试算平衡,可大体推断账户记录正确,但不能绝对肯定所有的账户记录全部准确无误。( )

  [答案]√

  【例9】(单)在实际工作中,余额试算平衡采用的方式是编制( )。

  A.试算平衡表

  B.银行存款余额调节表

  C.发生额平衡表

  D.资产负债表

  [答案]A

  【例10】(单)A公司本月有以下经济业务发生,已编制会计分录登记在有关账户中,如下:

  根据账户记录编制该公司发生额的试算平衡表,其金额为( )。

  A.173 000      B.168 000

  C.165 000      D.160 000

  [答案]A

  【例11】(多)试算平衡表中,试算平衡的公式有( )。

  A.借方科目金额=贷方科目金额

  B.借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额

  C.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

  D.全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计

  [答案]CD

  【例12】(多)试算平衡并不能发现( )的错误。

  A.某项业务未入账

  B.某项业务重复入账

  C.应借应贷账户中借贷方向颠倒

  D.借贷双方同时多计了经济业务的金额

  [答案]ABC

闂傚倸鍊风欢姘缚瑜嶈灋鐎光偓閸曨偆锛涢梺璺ㄥ櫐閹凤拷

闂傚倸鍊风欢姘缚瑜嶈灋鐎光偓閸曨偆锛涢梺璺ㄥ櫐閹凤拷

闂傚倸鍊风欢姘缚瑜嶈灋婵炲棙鎸哥粈澶愭煛閸ャ儱鐏╅柛灞诲姂閺屾洟宕煎┑鍥ь槱闁诲孩鑹鹃…鐑藉蓟閵娿儮鏀介柛鈩兠悵鏃傜磽娴g懓鏁剧紓宥勭窔瀵鏁撻悩鑼槹濡炪倖鍔х€靛矂鍩€椤掍緡娈滈柡宀€鍠栭幗搴ㄥ磼濮橆剛銈梻浣筋嚃閸燁偊宕惰閸炲爼姊虹紒妯荤叆闁硅姤绮庣划鏃堫敆閸曨剛鍘介梺缁樏鍫曞箹閹扮増鐓熼幒鎶藉礉鐏炶棄绁梻浣侯攰閹活亞绮婚幋锝囩闂傚倷娴囧▔鏇㈠闯閿曞倸绠柨鐕傛嫹
闂傚倸鍊风粈渚€骞栭锔藉亱婵犲﹤鐗嗙粈鍫熺箾閹存瑥鐏柛瀣枑閵囧嫰寮介顫勃闂佺粯甯$粻鏍蓟閺囩喓绠鹃柛顭戝枛婵酣姊虹拠鍙夊攭妞ゆ泦鍡楃倒闂備焦鎮堕崕鑽ゅ緤閼恒儲娅犻柟缁樺础瑜版帗鍋傞幖娣灩濞堟鎮楀▓鍨灈闁绘牕鍚嬫穱濠囨倻閼恒儲娅嗛梺鍛婃寙閸愵亜甯楀┑鐘垫暩閸嬫盯鎮洪妸褍鍨濈€光偓閳ь剟鎳為柆宥嗗殐闁冲搫瀚皬濠电偛顕崢褔鎮洪妸鈺佸惞闁稿瞼鍋為悡娑㈡煕閹扳晛濡奸柍褜鍓濆畷鐢靛垝閺冨洢浜归柟鐑樻尵閸欏棗鈹戦悙鏉戠伇婵炲懏娲滈埀顒佺啲閹凤拷闂傚倷娴囬褍霉閻戣棄鏋侀柟闂撮檷閳ь兛鐒︾换婵嬪磻椤栨氨绉虹€规洖宕灒閻犲洤妯婂ḿ顖炴⒒娴i涓茬紒韫矙瀵敻顢楅崟顒€浠奸梺鍛婎殘閸婃垶鎯旈妸銉у€為梺鎸庣箓閹冲酣鍩涙径瀣閻庣數枪鐢爼鏌熼搹顐€块柣娑卞枤閳ь剨缍嗛崰鏍不閿濆棛绡€濠电姴鍊搁顐︽煙閺嬵偄濮傛慨濠冩そ瀹曘劍绻濋崘锝嗗缂傚倷绀侀鍡欐暜閿熺姴绠氶柛銉e妼椤曢亶鏌℃径瀣仴闁哥偑鍔戝娲箹閻愭彃濮岄梺鍛婃煥缁夊綊鏁愰悙鍝勫唨妞ゎ兙鍎遍柊锝呯暦閸洘鏅查柛娑卞幐閹枫倕鈹戦悙宸殶闁告鍥х疇婵せ鍋撴鐐叉瀹曟﹢顢欓懖鈺婃Ч婵$偑鍊栭崝鎴﹀垂濞差亝鍎婇柡鍐e亾缂佺粯绻堟慨鈧柨婵嗘閵嗘劙鏌f惔銏e闁硅姤绮屽嵄闁规壆澧楅弲鎼佹煥閻曞倹瀚�闂傚倸鍊烽懗鍫曞箠閹剧粯鍋ら柕濞炬櫅閸ㄥ倿鏌涢幇顓犮偞闁割偒浜弻鐔衡偓鐢登瑰皬闂佺粯甯掗敃銈夊煘閹达附鍋愰柛娆忣槹閹瑥鈹戦悙鍙夊櫡闁搞劌缍婂﹢渚€姊洪幐搴g畵婵☆偅鐩幆灞炬償閵婏妇鍘撻悷婊勭矒瀹曟粌鈻庨幘宕囩枃闂佸綊鍋婇崗姗€寮搁弮鍫熺厵閺夊牓绠栧顕€鏌涚€n亶鍎旈柡灞剧洴椤㈡洟濡堕崨顔锯偓鍓х磽閸屾氨袦闁稿鎹囧缁樻媴閻熸壆浜伴梺缁樺釜缁犳挻淇婇悽鍛婂€烽柣銏㈡暩椤︻垶姊洪崫鍕殭闁绘妫涢惀顏囶樄闁哄本鐩獮鍥敍濞戞哎鈧﹦绱撴担鎻掍壕闂佽法鍣﹂幏锟�闂傚倷娴囬褏鑺遍懖鈺佺筏濠电姵鐔紞鏍ь熆閼搁潧濮囬柛銊ュ€圭换婵囩節閸屾凹浼€濡炪倐鏅犻弨閬嶅Φ閸曨垰绠抽柟瀛樼箖濞堣尙绱撴担椋庤窗闁革綇绲介锝夊醇閺囩喎鈧兘鏌涢…鎴濅簼闁绘繍浜滈埞鎴︽倷閼碱剙顤€闂佹悶鍔屾晶搴e垝濮樿埖鐒肩€广儱鎳愰崝鎾⒑閸涘﹤澹冮柛娑卞灱濡差剚绻濋悽闈浶ユい锝勭矙閸┾偓妞ゆ巻鍋撻柛鐔锋健閸┾偓妞ゆ帒鍊归崵鈧梺鎸庢磸閸ㄦ椽骞忛崨鏉戠闁圭粯甯楅鍧楁⒒娴e懙褰掑嫉椤掑倹宕茬€广儱顦懜褰掓煙缂併垹鏋熼柣鎾寸懇閹鈽夊▎瀣窗婵犫拃灞藉缂佺粯绻堥崺鈧い鎺嶇劍婵挳鏌涢敂璇插箻闁硅櫕绻堝娲礈閼碱剙甯ラ梺绋款儏閹虫劗妲愰悙鍝勭劦妞ゆ帒瀚埛鎴︽煟閻旂ǹ顥嬮柟鐣屽█閺岋絽螖閸愩劋鎴烽梺鐟扮畭閸ㄥ綊锝炲┑瀣垫晞闁兼亽鍎虫禍娆撴⒒娴e憡鎯堟繛璇х畵閹矂顢欓悙顒€搴婇梺绯曞墲缁嬫帡鎮″▎鎰╀簻闁圭偓顨呴崯鐗堢閺夋埈娓婚柕鍫濇婢跺嫰鏌涢幘璺烘瀻闁伙絿鍏橀弫鎰板幢濞嗘垹妲囬梻浣告啞閸斿繘寮查埡浣勶綁顢涢悙绮规嫼闂佸ジ鈧稑宓嗛柛婵堝劋閹便劍绻濋崒銈囧悑闂佸搫鑻悧鎾荤嵁濮椻偓椤㈡瑩鎳栭埡濠傛倛闂傚倷鑳堕幊鎾绘偤閵娧冨灊鐎广儱娲ら崹婵嬫煥閺囩偛鈧綊鎮¢妷锔剧闁瑰鍊栭幋婵撹€块柣妤€鐗忕弧鈧梺閫炲苯澧存鐐茬Ч椤㈡瑩骞嗚鐟欙附绻濋悽闈涗粶婵☆偅顨呴湁濡炲娴烽悳缁樹繆閵堝懎鏆熺痪鎯с偢閺岋繝宕掑☉鍗炲妼闂佺ǹ楠哥换鎺楀焵椤掑喚娼愰柟鍝デ硅灋婵犻潧妫涢弳锔芥叏濡灝鐓愰柛瀣姉缁辨挻鎷呯拹顖滅窗閻熸粎澧楅崹鍨潖濞差亜绠伴幖绮光偓铏亞闂備胶鎳撻崵鏍箯閿燂拷闂傚倷娴囬褍霉閻戣棄鏋侀柟闂寸缁犵娀鏌熼幑鎰厫闁哄棙绮嶉妵鍕箛閸撲胶鏆犵紓浣插亾闁糕剝岣跨粻楣冩煙鐎甸晲绱虫い蹇撶墕閺嬩線鏌涢锝嗙闁稿﹦鏁搁惀顏堫敇閻愭潙顎涘┑鐐插悑閸旀瑩寮诲☉銏犖╅柨鏂垮⒔閻撲胶绱撴担绋库偓鍦暜閿熺姰鈧礁螖娴g懓顎撶紓浣割儏閺呮繈顢曢敂瑙f嫼闁荤喐鐟ョ€氼厾娆㈤懠顒傜<缂備焦锚閻忓鈧鍣崑濠囥€佸▎鎾村仼鐎光偓婵犲啰銈┑鐘愁問閸犳濡靛☉銏犵;闁瑰墽绮悡鍐喐濠婂牆绀堟繛鍡樻尭绾惧綊鏌涘┑鍕姢缂佲偓婵犲洦鍊甸柨婵嗛閺嬬喖鏌涙惔锛勑ч柡灞剧洴瀵挳濡搁妷銉х憿闁荤喐绮庢晶妤冩暜濡ゅ懏鍋傞柍褜鍓欓—鍐Χ閸℃鐟ㄩ梺鎸庢穿婵″洨鍒掗崼銉︽櫢闁跨噦鎷�闂傚倸鍊峰ù鍥ㄧ珶閸喆浠堢紒瀣儥濞兼牕鈹戦悩宕囶暡闁绘帡绠栭弻鐔虹磼閵忕姵鐏堝┑鈽嗗亝閿曘垽寮婚敐澶嬪亜缂佸顑欏Λ鍡欑磼缂併垹骞愰柛瀣崌濮婄粯鎷呴悷閭﹀殝缂備礁顑嗙敮鎺楁偩濠靛绠瑰ù锝呮憸閿涙盯姊洪崫鍕犻柛鏂块叄閵嗗懘鎮滈懞銉у弳闂佺粯娲栭崐鍦偓姘炬嫹:webmaster@jscj.com闂傚倸鍊风欢姘缚瑜嶈灋鐎光偓閸曨偆锛涢梺鐟板⒔缁垶鎮¢悢鎼炰簻妞ゆ劦鍋勯獮妯肩磼娴e搫鍘撮柡宀嬬秮閺佸倻鎹勯妸褏鍘梻浣芥〃缁€浣虹矓瑜版帒鏋侀柟鍓х帛閺呮悂鏌ㄩ悤鍌涘4008816886
更新时间2023-02-20 21:43:47【至顶部↑】
江南财子®  联系我们 | 邮件: webmaster@jscj.com | 客服热线电话:4008816886 |  婵犵數濮烽弫鎼佸磿閹寸姷绀婇柍褜鍓氶妵鍕即閸℃顏柛娆忕箻閺岋綁骞囬鍛瘜闂佺ǹ顑嗛幑鍥偘椤曗偓瀹曞綊顢欓崣銉ф/濠电姷鏁告慨顓㈠磻閹剧粯鐓曢柕澶嬪灥閼活垰鈻撻銏╂富闁靛牆妫欓ˉ鍡樸亜閺傚尅鍔熼柟骞垮灲閺佹捇鏁撻敓锟�

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

电话:
付款方式   |   给我留言   |   我要纠错   |   联系我们




Top