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会计职称考试 中级级经济法基础 考前冲刺试卷第七章(9)


四、计算题

  1、某企业2008年的财务资料如下:

  (1)营业收入1500万元,缴纳营业税金及附加330万元;

  (2)销售成本700万元;

  (3)管理费用270万元;

  (4)财务费用105万元;

  (5)营业外收入200万元,投资收益300万元,其中包括购买国债的利息收入100万元,国债转让收益150万元,股票转让净收益50万元;

  (6)营业外支出300万元,其中包括违法经营罚款10万元,公益性捐赠支出80万元。

  由于该企业发生重大人事变动,直至2009年6月20日,该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

  已知该企业适用25%的企业所得税税率。

  要求:

  (1) 计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

  (2) 该企业于2009年6月20日进行纳税申报是否符合规定?并说明理由。

  答案:(1)利润总额=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(万元)

  国债利息收入免征所得税,应调减应纳税所得额100万元。

  国债转让收益150万元、股票转让净收益50万元应缴纳所得税,无需进行税务调整。

  违法经营的罚款不得在税前扣除,应调增应纳税所得额10万元。

  公益救济性捐赠扣除限额=295×12%=35.4(万元)

  公益救济性捐赠应调增80-35.4=44.6(万元)

  应纳税所得额=295-100+10+44.6=249.6(万元)

  2008年应纳企业所得税=249.6×25%=62.4(万元)

  (2)该企业于2009年6月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定,企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。该企业6月20日向税务机关申报纳税,已经超过了纳税申报期限。

  2、2009年度某企业财务资料如下:

  (1)产品销售收入800万元,接受捐赠收入40万元,出租仓库收入50万元,国债利息收入10万。

  (2)该企业全年发生的产品销售成本430万元,销售费用80万元,管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元),按税法规定缴纳增值税90万元,消费税及附加7.20万元。

  (3)2008年经税务机关核定的亏损为30万元。

  已知该企业适用的企业所得税税率为25%。

  要求:

  (1)计算该企业2009年度应纳税所得额,并列出计算过程;

  (2)计算该企业2009年度应纳所得税税额,并列出计算过程。

  答案:(1)该企业2009年度应纳税所得额

  收入总额=产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+国债利息收入

  =800+40+50+10=900(万元)

  各准予扣除项目金额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+(营业外支出-滞纳金)+除增值税外的其他税金

  =430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(万元)

  该企业2009年度应纳税所得额

  =收入总额-免税收入-各项扣除项目金额-上年亏损

  =900-10-549.2-30=310.8(万元)

  (2)该企业2009年度应纳所得税额

  =应纳税所得额×税率=310.8×25%=77.7(万元)

  3、某企业2009年度境内应纳税所得额为200万元,适用25%的企业所得税税率。另外,该企业分别在甲、乙两国设有分支机构(我国与甲、乙两国已经缔结避免双重征税协定),在甲国分支机构的应纳税所得额为60万元,甲国企业所得税税率为20%;在乙国的分支机构的应纳税所得额为40万元,乙国企业所得税税率为30%。假设该企业在甲、乙两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国税法计算的应纳税所得额一致,两个分支机构在甲、乙两国均缴纳了12万元的企业所得税。

  要求:计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

  答案:(1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额。

  应纳税额=(200+60+40)×25%=75(万元)

  (2)甲、乙两国的扣除限额。

  甲国扣除限额=75×[60÷(200+60+40)]=15(万元)

  乙国扣除限额=75×[40÷(200+60+40)]=10(万元)

  在甲国缴纳的所得税为12万元,低于扣除限额15万元,可全额扣除。

  在乙国缴纳的所得税为12万元,高于扣除限额10万元,其超过扣除限额的部分2万元当年不能扣除。

  (3)汇总时在我国缴纳的所得税=75-12-10=53(万元)。

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