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初级会计职称考试会计实务辅导:汇算清缴所得税会计处理


2013初级会计职称考试会计实务辅导:汇算清缴所得税的会计处理

  (一)采用“应付税款法”

  1.计算出应缴或应补缴的所得税时:

  借:所得税

  贷:应交税金——应交所得税

  2.实际上缴税款时:

  借:应交税金——应交所得税

  贷:银行存款

  3.实际收到退回的多缴税款时,作与上述方向相反的会计分录。


  (二)采用“纳税影响会计法”

  1.计算出应缴的所得税时,需减去(或加上)本期发生的递延税款:

  借:所得税

  递延税款

  贷:应交税金——应交所得税(或贷:递延税款)

  2.实际上缴税款时

  借:应交税金——应交所得税

  贷:银行存款

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